存货损失处理涉税会差异，易引发企业合规风险。本文聚焦其税会处理，拆解正常销售减值、非正常损失的会计与税务操作，并附相关风险模型，助企业规避风险、精准办税。一、存货损失的税会处理 1、正常销售场景下的减值损失处理 【存货跌价准备的计提】会计处理： 借：资产减值损失       贷：存货跌价准备

税务处理： （1）根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十六条规定，企业的各项资产应以历史成本为计税基础，在计算应纳税所得额时，未经核定的准备金支出不得扣除。存货跌价准备属于会计上基于谨慎性原则计提的预计负债，并非实际发生的损失，因此税法不予认可。 （2）税务处理需对已计提的资产减值损失进行纳税调增，具体在《A105000 纳税调整项目明细表》第 33 行 “（二）资产减值准备金” 栏次填报：“账载金额” 填写会计计提的减值损失金额，“税收金额” 填写 0，差额计入 “调增金额”。【转回】会计处理： 借：存货跌价准备       贷：资产减值损失

税务处理： （1）存货跌价准备转回时，会计上冲减“资产减值损失” 科目，导致当期会计利润增加。但该部分增加额源于前期计提的准备金转回，并非实际经营损益，且前期已对计提金额进行过纳税调增，因此当期需对应进行纳税调减。 （2）填报时仍在《A105000 纳税调整项目明细表》第 33 行 “（二）资产减值准备金” 栏次操作：“账载金额” 填写转回的减值损失负数金额（或在 “调减金额” 栏直接填写转回正数金额），“税收金额” 填写 0，差额计入 “调减金额”。 注：根据《企业会计准则第8 号 —— 资产减值》规定，固定资产、无形资产、商誉等非流动资产的减值准备一经计提，在以后会计期间不得转回；而存货跌价准备因存货价值回升可按规定转回。【出售时核销】会计处理： 借：存货跌价准备       主营业务成本       贷：库存商品/原材料等（账面成本） 税务处理： （1）存货跌价准备在出售时核销，属于正常销售，是企业常规经营中的资产处置行为，其产生的损益为“处置利得或损失”，而非《财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57 号）所界定的 “存货盘亏、毁损、报废、被盗” 等需专项申报的资产损失，因此不适用于《A105090 资产损失税前扣除及纳税调整明细表》的填报范围。 （2）会计核算中，存货跌价准备核销时冲减了“主营业务成本”，导致当期扣除的成本金额低于存货历史成本（计税基础）。由于前期计提减值准备时已进行纳税调增，当期处置时需将前期调增的金额对应调减，以还原存货计税基础对应的成本扣除额。 （3）在《A105000 纳税调整项目明细表》第 30 行 “（十七）其他” 栏次填报：“账载金额” 填写会计核算的主营业务成本金额，“税收金额” 填写存货计税基础（历史成本），差额（税收金额 - 账载金额）计入 “调减金额”。2、非正常损失非正常损失指存货因管理不善造成的盘亏、报废、损毁、变质，或被盗窃等情形导致的损失。（依据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十四条界定） 会计处理：【发生盘亏时】借：待处理财产损溢      贷：库存商品/原材料等      应交税费-应交增值税（进项税额转出）（管理不善） 若该存货已计提存货跌价准备，需同步结转： 借：存货跌价准备      贷：待处理财产损益【报经批准后按责任归属结转】借：管理费用（管理不善导致）      营业外支出（自然灾害等不可抗力导致）      其他应收款（保险赔偿或责任人赔偿）      贷：待处理财产损益 税务处理： 1.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定，因管理不善造成的存货被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成存货被依法没收、销毁的，其已抵扣的进项税额需全额转出；自然灾害等不可抗力造成的损失，不属于进项税额转出范围，已抵扣的进项税额可继续保留。 2.根据《企业所得税法》第八条及《企业所得税法实施条例》第三十二条，存货盘亏、损毁、报废、被盗等损失属于 “与取得收入有关的合理支出”，准予在计算应纳税所得额时扣除。需通过《A105090 资产损失税前扣除及纳税调整明细表》“三、存货损失” 及下级行次 “存货盘亏、报废、损毁、变质或被盗损失” 填报。二、相关风险模型模型名称：管理不善造成非正常损失未作进项 数据来源：增值税纳税申报表、企业所得税年度纳税申报表 模型内容：通过比对企业所得税申报表中披露的“存货盘亏、报废、损毁、变质或被盗损失”数据与增值税申报表中“进项税额转出”相关栏次信息，若发现企业存在非正常损失但未申报进项税额转出的情况，即触发风险预警，提示企业可能存在少缴增值税的问题。三、总结资产损失对企业来说，既是与经营相关的合理支出，合规确认与申报可精准抵扣应纳税所得额，降低税负；又需严格把控税会差异调整，避免因申报不当引发的税务风险。而第三方税务检测工具作用可依托大数据分析，结合风险模型与申报信息，识别管理不善导致的非正常损失未作进项转出等问题，触发风险预警，协助企业排查税务漏洞，防范少缴税款风险，提升税务管理的精准度与合规效率。