一、什么是两高一资企业？

“两高一资”是指高耗能、高污染、资源性的行业、产品或企业。

高耗能：

指生产过程中能源消耗强度非常高的行业。

典型代表：钢铁、电解铝、水泥、平板玻璃、合成氨、电石、烧碱等。

这些行业通常是国民经济的基础原材料工业，但也是能源消耗的“大户”。

高污染：

指生产过程中污染物排放强度大、对环境负面影响突出的行业。

典型代表：造纸、制革、印染、焦化、某些化工、冶炼等。

其排放的废水、废气、废渣（三废）如处理不当，会对环境造成严重损害。

资源性：

指其生产严重依赖并大量消耗不可再生的自然资源的行业。

典型代表：煤炭开采、各类矿产开采及初加工等。

这类行业对土地、水、矿产等资源依赖度高，且资源利用率有时较低。

二、为什么“两高一资”成为当前税务稽查重点？

在目前税务稽查新动向背景下，“两高一资”企业被重点关注，主要源于以下几方面的深度融合：

01与国家宏观政策紧密挂钩

“两高一资”行业是供给侧结构性改革、碳达峰碳中和、生态环境治理等国家战略的重点调控对象。

税务稽查作为经济治理的重要工具，自然会将资源向这些关键领域倾斜，确保国家政策落地。

02涉税风险高发、复杂

享受资源综合利用、环保节能等税收优惠的合规性是稽查重点。企业是否真实符合条件，是否存在虚假申报骗取优惠。

消费税、资源税、环境保护税等特定税种的缴纳是否足额、及时。例如，对原油、矿产资源征收的资源税。

因其产值和能耗大，增值税发票用量大，可能存在虚开、接受虚开的风险。

在淘汰落后产能、搬迁改造过程中，可能涉及资产处置、政府补偿等涉税处理的合规性问题。

03出口业务严征管

“两高一资”企业的出口业务，本质上是将国内的高监管压力向国际链条延伸。而税务与海关的协同监管，使得这条链条上的每一个环节都可能成为风险引爆点。

04“以数治税”下数据透明度极高

这些企业的能耗数据（用电、用煤）、物流数据、排污数据已被税务部门通过“金税四期”与工信、环保、电力等部门共享。

税务部门可以轻松进行“以电控税”、“以能控税”，即通过企业的能耗数据来反推其实际产量和销量，与纳税申报数据比对，发现异常。

三、给“两高一资”企业的核心建议

1、税收优惠“体检”：立即对享受的所有资源、环保类税收优惠进行彻底自查，确保业务实质、核算、备案资料完全符合政策要求。

2、税种专项管理：加强对资源税、环境保护税等专属税种的核算与申报管理，确保计税依据准确无误。

3、证据链管理：采购、生产、销售、运输、排污等全链条的单据、合同、凭证必须完整、真实、可追溯。

4、业财税融合：推动业务、财务、税务数据的深度融合与互相验证，确保任何一笔数据都经得起多维度比对。

总结而言，“两高一资”不只是一个环保概念，在“以数治税”的今天，它已成为一个集政策合规、环保合规、税务合规于一体的高风险标签。相关企业必须超越传统的财务合规视角，从业务源头建立全方位的合规风控体系，才能应对当前精准化、数据化的稽查新常态。