近期税务部门集中曝光多起典型税案，其中安顺市某某婚宴有限公司通过设立空壳个体工商户，拆分主营业务收入并设置内外两套账，违规享受小微企业税收优惠，最终被追缴税款、滞纳金及罚款共计 392.79 万元，案件已移送公安机关。无独有偶，广西某某公司通过关联企业拆分收入、调整人员劳动关系，违规享受小型微利企业所得税税收优惠政策，少缴税费 118.94 万元，被处罚款合计 264.67 万元。这些案例揭示，通过拆分收入、虚构主体等方式骗享优惠的行为已成为税务稽查重点，背后隐藏的税务风险值得所有企业警惕。

小微企业税收优惠政策本是国家为支持市场主体发展的重要举措，但不少企业因对政策适用条件理解不清、心存侥幸违规操作，最终付出惨痛代价。要避免类似风险，首要前提便是准确把握小型微利企业优惠政策的核心享受条件，明确“合规”与“违规”的界限。

小型微利企业享受税收优惠需严格遵循政策规定，核心依据包括《财政部税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（2023 年第 12 号）、《财政部 税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2023 年第 6 号）及《国家税务总局关于落实小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》（2023 年第 6 号），相关优惠政策延续至 2027 年 12 月 31 日。

1、行业要求

企业需从事国家非限制和禁止行业，需对照《国民经济行业分类》及产业结构调整指导目录确认主营业务合规性，这是享受优惠的前提条件。

2、三大量化指标

需同时达标且核算口径有明确规定：

（1）年度应纳税所得额不超过 300 万元；

（2）从业人数不超过 300 人，包含与企业建立劳动关系的职工和接受的劳务派遣用工；

（3）资产总额不超过 5000 万元。

其中，资产总额与从业人数均按全年季度平均值计算，公式为季度平均值 =（季初值 + 季末值）÷2，全年季度平均值 = 全年各季度平均值之和 ÷4，年度中间开业或终止经营的，以实际经营期作为一个纳税年度核算。

3、优惠税率内容

符合上述条件的小型微利企业，可享受针对性的企业所得税优惠税率：

对小型微利企业年应纳税所得额不超过300 万元的部分，减按 25% 计入应纳税所得额，再按 20% 的税率缴纳企业所得税，实际适用企业所得税税负为 5%。

该税率优惠是当前小微企业税收支持政策的核心内容之一，企业在符合条件的纳税年度内，可直接通过纳税申报享受对应减免。

1、拆分收入与虚构主体风险：部分企业通过注册多个关联空壳公司或个体工商户，分散主营业务收入，人为调整指标以满足小型微利企业优惠条件。

2、指标核算失真风险：部分企业在指标核算中存在遗漏劳务派遣用工导致从业人数少计、未按季度平均值标准计算资产总额等问题，甚至通过往来挂账、坏账长期不处理等方式虚增或虚减资产，极易引发税务预警。

3、数据比对异常风险：税务系统会对企业所得税收入与增值税销售额、税前扣除工资薪金与个税申报工资总额、资产负债表数据与申报指标等进行交叉比对，若数据差异过大且无合理说明，将直接触发稽查，质疑其优惠享受的合规性。

4、资格认定偏差风险：包括误将限制类行业判定为非限制类、留存备查资料不全或虚假、年度中间指标波动未及时调整等，均可能导致优惠资格被撤销。

上文描述的拆分收入、指标核算失真等风险，往往伴随“企业指标向小型微利企业认定标准靠拢” 的隐蔽特征，人工核查难以高效识别这类操作。对此，我们针对性构建了专门的监管工具——“小型微利企业情况模型”，通过定向取数与临界值监测实现精准风险识别。

1、模型名称：小型微利企业情况

2、核心取数来源：企业所得税申报表、资产负债表等

3、模型核心思路：

模型以“临界值触发 + 合规性核验” 为核心逻辑，聚焦小型微利企业认定标准的临界区间开展风险监测，以小型微利企业三大认定指标（应纳税所得额≤300 万元、资产总额≤5000 万元、从业人数≤300 人）为阈值，当企业申报的某项 / 多项指标接近对应阈值时，模型自动触发风险预警。

违规享受小微企业优惠政策的代价沉重，企业不仅需全额补缴减免税款，还将被加收滞纳金，并处以不缴或少缴税款 50% 以上 5 倍以下的罚款，情节严重的需承担刑事责任，相关案件还会移送公安机关侦办。此外，这种行为还会影响企业纳税信用等级，给后续经营、融资等带来多重阻碍。

合规享受政策红利的关键，在于建立前置化、精准化的风险检测机制。当前税务部门已通过税收风险模型实现了对企业优惠享受行为的常态化、精准化监管，能够快速锁定指标核算失真、数据比对异常等潜在风险。若企业仍依赖传统人工核算、事后补救的模式，往往难以提前预判风险，极易陷入被动违规局面。因此，强化风险检测能力、实现风险早识别、早整改，是小微企业安全享受政策优惠的核心前提。在此背景下，第三方财税工具可提供高效辅助，其内嵌的风险检测逻辑与税务监管模型同频，能够实时校验企业核心指标核算、数据一致性等关键维度，帮助企业提升风险检测的专业性与及时性，为合规享受政策红利筑牢基础。